新会计准则下企业合并会计处理方法选择的经济后果分析

发布时间：2021-12-31 13:40

　　新会计准则下企业合并会计处理方法选择的经济后果分析在企业合并中,选择不同的会计处理方法所产生的经济后果差异,一直是困扰国内外理论界的会计难题。FASB和IASB相继在2001年和2003年取消了权益结合法,只保留购买法。中国财政部在2006年2月颁布的企业会计准则中,却保留权益结合法和购买法,并明确区分了两者的适用范围及处理方法。对购买法下形成的商誉,中国会计准则（CAS）借鉴了FASB和IASB的处理办法,不再进行摊销而是采取每年减值测试,从而缩小了权益结合法和购买法财务结果的差异。新准则关于企业合并会计处理方法的规定既考虑了我国的实际国情又考虑了与国际会计准则的趋同。本文以此为研究背景,选取新准则实施后沪深两市2008、2009年发生的72个企业合并事件为样本,运用事件研究法和概率单位回归分析,对权益结合法和购买法的差异影响进行了实证检验。研究中,将合并样本分为权益结合法和购买法两组,对并购公告日前后窗口期内两组样本的CAR（累计非正常报酬率）进行描述性统计分析和独立样本T检验。检验结果发现:在并购公告日之前,权益结合法下CAR均值为正,购买法下CAR均值为负,且具有显著差异;在并... 

【文章来源】：吉林大学吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

并购公告日前后AAR变化趋势图

从表 5.1 看到，并购公告日前 CAR 均值为 0.0132，并购公告日后 CAR 均值为 0.0116。CAR 均值都大于 0 且并购公告日之前的 CAR 均值要高于并购公告日之后的 CAR 均值。通过以上研究发现，从总体上看，并购公告日前后，市场在一定程度上表达了并购所传递的信息，投资者能够利企业并购信息获取超额收益。在研究了企业合并事件具有市场反应之后，需要进一步检验在企业合并中，采取权益结合法比购买法是否具有更好的市场反应。首先，研究并购公告日前后权益结合法下和购买法下的 AAR 的变化趋势，如下图所示：正常报酬率72 -0.0901 0.2396 0.0116 0.0625 0.004有效的N（列表状态） 72

【参考文献】：
期刊论文
[1]关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况的分析报告[J]. 刘玉廷,王鹏,崔华清.  会计研究. 2008(06)
[2]新会计准则引发的思考[J]. 刘泉军,张政伟.  会计研究. 2006(03)
[3]我国企业合并会计问题研究[J]. 周绍妮.  会计研究. 2004(12)
[4]企业合并会计的经济后果分析——兼论我国会计准则体系中计量属性的整合[J]. 黄世忠,陈箭深,张象至,王肖健.  会计研究. 2004(08)
[5]上市公司产品市场竞争程度与财务杠杆的选择[J]. 钟田丽,范宇.  会计研究. 2004(06)
[6]企业合并会计方法:问题、争论与选择[J]. 丁友刚.  会计研究. 2004(03)
[7]换股合并与资本市场效率——新潮实业与新牟股份换股合并的案例分析[J]. 刘峰,谢莹,毕秀玲,王健.  管理世界. 2002(04)
[8]企业合并的会计方法选择:一项案例研究[J]. 陈信元,董华.  会计研究. 2000(02)



本文编号：3560358