营改增对不同规模物流企业的影响及对策研究

发布时间：2021-04-13 14:11

自1994年税制改革之后,我国就开始并行征收增值税和营业税两个税种,但近年来,随着经济的快速发展,两税并存的税制已不适应经济发展的需求,所暴露出来的税收问题也引起社会和学术界的广泛关注。为取消重复征税,实现税负公平,2012年1月1日我国推行了营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的税制改革,作为现代综合服务业的物流业首当其冲,成为首批被纳入试点范围的行业,划分为交通运输业和物流辅助业两个部分,分别适用不同的增值税税率,成为受“营改增”影响最大的行业。但对绝大部分物流企业来说,税改后还存在税负不减反增,计税过程中各环节划分不明确等诸多问题,严重阻碍了我国物流业的发展,与税改的初衷相去甚远。本文结合物流行业的特点,主要运用了文献、实证和定量定性等分析方法,从政策、技术、操作三个层面对税改政策的影响进行研究。本文首先介绍了国内外有关物流业“营改增”的研究现状和本文的研究内容和研究方法,接着对有关物流业和“营改增”的相关概念和政策规定进行综述,并阐述“营改增”前后物流业的整体状况。本文重点通过实例分析“营改增”政策对不同规模物流企业的影响,挖掘物流企业税负变动的根本原因,发现存在的问题,并就经营模式和税务筹划两个方面为物流企业提出相应的解决对策。最后为完善物流业的“营改增”政策提出相应的意见和建议,希望能为相关政府部门提供一定的借鉴和参考。针对物流业的行业特征,本文从一般纳税人和小规模纳税人两个角度出发,将研究的问题具体化,从微观角度分析税改的影响,并从企业和政府两个角度出发提出相关的对策,研究更具全面性。经过研究发现,“营改增”的实施不可能一蹴而就,它是一个循序渐进的过程。受税改因素的影响短期内物流企业的税负可能有不同程度的加重,但从长远来看,随着税改的不断深入和物流企业的转型升级,税制改革终将实现结构性减税的目的。同时相关部门应正视当前税改政策中存在的不足之处,对政策进行及时的修改和完善,实现“营改增”政策与物流业的有机统一,促进我国物流业的健康可持续发展。
【学位授予单位】：广东工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F259.23

文章目录

摘要

ABSTRACT

第一章绪论

1.1 选题背景及研究意义

1.1.1 选题背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外的相关研究动态

1.2.1 有关“营改增”的研究

1.2.2 有关物流业税负的研究

1.2.3 物流业受“营改增”影响的研究

1.2.4 相关研究评述

1.3 研究内容及研究方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 论文的创新点及不足

1.4.1 创新点

1.4.2 不足之处

第二章物流业“营改增”概述

2.1 “营改增”概述

2.1.1 增值税与营业税的概念

2.1.2 增值税与营业税的特征

2.1.3 两税并行的税制问题

2.1.4 税改的必要性

2.1.5 税改的相关政策规定

2.2 税改前后物流业的发展状况概述

2.2.1 税改前物流业的发展状况

2.2.2 税改后物流业的发展状况

第三章税改对不同规模物流企业影响的案例分析

3.1 税改对小规模纳税人N物流企业的影响分析

3.1.1 N物流企业概况

3.1.2 税改对N物流企业税负水平的影响分析

3.1.3 N物流企业经营状况的变化

3.2 税改对一般纳税人M物流企业的影响分析

3.2.1 M物流企业概况

3.2.2 M物流企业相关税收数据的测算

3.2.3 M企业税负变化分析

3.2.4 税改前后物流企业税负变动的原因分析

第四章经营模式方面应对税改的对策研究

4.1 物流企业传统的合作模式

4.1.1 采用自营车辆运营的模式

4.1.2 采用挂靠形式运营的模式

4.1.3 采用社会车辆运营的模式

4.2 物流企业合作模式的变革

4.2.1 资源整合模式

4.2.2 资源整合模式与传统运营模式的差别

4.2.3 资源整合模式的优势

4.3 提升物流企业的综合实力

4.3.1 提高物流信息化水平

4.3.2 增强物流自动化程度

4.3.3 规范物流作业标准

第五章税务筹划方面应对税改的对策研究

5.1 纳税人身份的筹划

5.2 兼营服务的筹划

5.3 获取增值税专用发票

5.4 争取国家的政策扶持

第六章完善物流业税改政策

6.1 降低物流企业的货运成本

6.2 增加物流企业的进项税抵扣项目

6.3 扩大税改试点行业范围

6.4 制定物流业专用发票

6.5 为“营改增”相关企业提供必要的财政扶持

6.6 解决“营改增”过程中的其他税务问题

结论

参考文献

攻读学位期间发表的论文

致谢

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