我国税收情报自动交换制度研究——以金融机构税收情报交换的最新发展为视角

发布时间：2024-03-22 00:57

　　伴随着2008年全球金融危机对世界各国经济的严重冲击以及2008年Heinrich Kieber案呈现出的“税收情报”带来的实实在在的经济利益,各国政府和国际组织均加快了对金融机构税收情报交换制度的制定进程。到目前为止,已经形成了以美国为主导的双边税收情报自动交换模式、欧盟内部的区域性税收情报自动交换模式以及OECD主导推动的多边税收情报自动交换模式在内的三驾制度马车,成为了后金融危机时代金融机构税收情报交换制度的典型标志。通过分析上述该三种税收情报自动交换模式,可以看出美国居然成为了此次税收情报交换游戏的最大赢家。对于非美国纳税人而言,美国成为了新的避税天堂,大量的流动资金开始利用制度漏洞隐蔽性地流向美国。鉴于这一现实,不少国家相应的采取了针对性措施填补该制度漏洞。本文独创性地运用了国别比较的研究方法,选取和分析了与我国所处国际形势相类似的多个离岸金融中心以及非欧盟成员国的国内立法,以及欧盟自身及其成员国卢森堡应对美国的博弈策略;总结了该些国家的立法理念和立法方式,并分析了欧盟及卢森堡两者博弈策略的优劣。最后,通过梳理我国税收情报自动交换的国内立法现状,整理国际税务合作的最新进展,结...

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
引言
    一、研究的迫切性
    二、我国的立法现状
    三、文章结构
    四、创新与不足
第一章 税收情报交换制度的发展历程
    第一节 2008年之前税收情报交换制度的出现和发展
    第二节 2008年之后税收情报交换制度的最新发展
        一、美国的双边税收情报自动交换模式
        二、欧盟的区域性税收情报自动交换模式
        三、OECD的多边税收情报自动交换制度
        四、小结
第二章 CRS规则和肥咖条款的相互交织
    第一节 CRS规则和肥咖条款的比较
        一、跨司法管辖区的执法机制与本司法管辖区内的执法
        二、核心规则的对比
        三、CRS规则和肥咖条款的殊途同归
    第二节 CRS规则和肥咖条款下的制度漏洞
第三章 域外应对策略之比较分析
    第一节 部分国家的国内立法
        一、离岸避税天堂的国内立法
        二、非欧盟成员国的国内立法
        三、对比分析
    第二节 域外应对美国的典型博弈策略
        一、欧盟与美国的博弈
        二、卢森堡之策略
        三、对比分析
第四章 我国税收情报交换制度之现状及完善
    第一节 我国的国内法体系
        一、我国现有的税收法律体系
        二、我国国内法体系完善之注意事项
    第二节 我国国际合作之现状及完善
        一、国际条约的清理
        二、我国政府与美国的博弈
        三、税款的海外追索
结语
参考文献
附录1 ：交叉签署国统计
致谢



本文编号：3934392