雅百特业绩承诺下的审计风险案例研究

发布时间：2024-01-09 18:20

　　业绩承诺作为上市公司在重大资产重组过程中,提升中小投资者信心、保护投资者利益的一种手段,无疑提高了整个融资过程的稳健性和效率。但高额的业绩承诺往往意味着企业管理层更加有动机去进行财务舞弊。对于注册会计师来说,管理层财务舞弊的动机增加意味着注册会计师的审计风险增加,如果注册会计师此时没有采取相应的措施去应对财务舞弊风险,这将可能导致审计失败。而2019年是业绩承诺集中到期的一年,届时,注册会计师在对上市公司年报进行审计时,如何评估业绩承诺下的审计风险点,这将是他们重点关注的问题。本文以雅百特业绩承诺作为切入点,首先从总体上分析了业绩承诺下审计风险的形成机制,指出业绩承诺下的审计风险是由于间接原因所导致的,当被审计单位存在高额的业绩承诺时,高额的业绩承诺往往会使企业管理层产生财务舞弊动机,进而导致被审计单位的审计风险增加。在该机制下,从营业收入预测、营业成本预测两个角度对雅百特的业绩承诺制定背景进行分析。接着,根据GONE理论,系统分析了雅百特财务舞弊动因。然后,根据现代风险导向审计理论,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险和检查风险这三个角度分析了雅百特业绩承诺下的审计风险。...

【文章页数】：71 页

【学位级别】：硕士

本文编号：3877682