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上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究.pdf.pdf 全文免费在线阅读

发布时间:2016-10-09 14:35

  本文关键词:上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究,由笔耕文化传播整理发布。


网友ying_zhiguo01近日为您收集整理了关于上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究.pdf的文档,希望对您的工作和学习有所帮助。以下是文档介绍:人员素质偏低、审计手段和方法落后有关。(四)内部审计机构隶属关系情况内部审计机构隶属关系直接决定内部审计机构的独立性和内部审计人员的客观性,根据我国《内部审计具体准则第 22 号——内部审计的独立性和客观性》的规定,内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层。以“是否明确隶属关系”和“隶属关系是否恰当”为标准进行统计,发现在设置内部审计机构作为内部控制监督主体的沪市 756 家公司,有 755 家公司明确内部审计机构隶属于董事会下设的审计委员会,①具体包括内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计、第 6 号——舞弊的预防、检查和报告、第 10 号——内部审计与外部审计的协调、第12 号——遵循性审计、第 16 号——风险管理审计、第 25 号——经济性审计、第 26 号——效果性审计、第 27 号——效率性审计。②传统内部审计包括财务收支审计、经济活动审计、经济责任审计、固定资产投资项目审计、舞弊调查、经济性审计、效果性审计和效率性审计。③根据《内部控制具体准则第 23 号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系》,与董事会或最高管理层交流,包括讨论董事会或最高管理层关注的领域、内部审计活动是否满足董事会或最高管理层信息需求、讨论内部审计的新趋势和最佳实务、内部审计与外部审计之间的协调是否有效。112审计研究 2012 年 1 期合规率高达 99.87%;1 家公司明确内部审计隶属于公司监事会,不合规率为 0.13%。统计结果表明,沪市上市公司内部审计机构的隶属关系总体情况优良,说明由审计委员会领导内部审计工作已成主流态势。四、相关建议建立健全内部控制体系,加强风险管理,保障企业可持续发展,已经成为企业管理的重心,内部审计作为落实内部控制的最后的、且最关键的一环,对内部控制的建设和有效实施起着保驾护航的作用。结合统计结果和问题分析,我们认为完善审计法规外,当前应着重做好统一内部审计规范工作:一是以继承与发展的眼光重新界定内部审计。我国内部审计发展的实践证明,传统内部审计对企业发展和国民经济进步都发挥了重大作用,内部审计转型应坚持继承与发展并重原则,通过保留传统优势项目,增加欠缺项目,如增加认证和咨询功能、将审计范围扩大到公司治理、风险管理和内部控制等领域,将审计目标从单纯的财务增值向组织增值转变,逐步实现内部审计角色的蜕变。二是将内部审计模式统一为审计委员会。内部审计模式决定内部审计独立性和客观性程度,从理论上讲,审计委员会模式的独立性和客观性最强,从统计结果看,这种模式不仅符合我国《公司法》、《上市公司治理准则》和《内部审计具体准则》的规定,而且已经成为沪市公司的普遍模式,由国家统一规定采取审计委员会模式的条件已经成熟。审计委员会模式应突出以下四点:(1)统一内部审计机构名称为“审计部”。(2)实行行政管理和业务管理分离的双层管理制度。(3)将内部审计客户确定为高管层、内部代理人和外部审计师。通过对高管层的认证和咨询,防止重大舞弊问题的出现,帮助管理当局改进管理,实现管理增值;通过对内部代理人的监督,有效防止和及时发现内部控制执行中的问题,实现内部控制增值;通过与外部审计协作,提高内部审计和外部审计的效率和效果。(4)实行双重报告制度,即内部审计部门向审计委员会和高管层报告,审计委员会再向董事会和监事会报告。主要参考文献:杨瑞平.2010.论内部审计在企业内部控制中的作用[J].管理现代化(3):27-29.贺俏.2006.基于企业价值增值的内部审计问题探析[J].甘肃农业(9):65-66.陈文铭.2007.企业的内部控制与内部审计相关问题探讨[J].东北财经大学学报(2):50-53.王光远.2005.关于中国内部审计准则的若干基本问题(代前言)[J].中国内部审计协会.辛旭.2006.试论企业内部审计的九大转变[J]. 经济问题(12):29-31.张先治.2010.基于内部控制的内部审计理念转变[J]. 财务与会计(12):24-25.李明辉.2009.内部审计的独立性:基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究(1):69-75.Research on Internal Audit Institutions Establishment and FulfillmentSituation in the panyWang Yulan Jian YanlingAbstract: It is the development trend of international internal auditing that internal auditing unit would monitorthe internal control. This paper applies descriptive statistic analysis on the setup of internal auditing unit, thedesignation of internal auditing unit, the assignment of responsibilities of internal auditing unit, the discharge ofduties of internal auditing unit and its administrative affiliation according to the annual reports of paniesin 2010 in Shanghai. The analysis shows that the setup of internal auditing unit, assignment of responsibilities andadministrative affiliation pliance, but the designation of internal auditing unit is not uniform, the dischargeof duties is not in accordance with the assignment of responsibilities. The reasons are the weak-based internalauditing, rigidity and progressiveness in standards and regulations. Based on the findings, we suggest improvingthe auditing laws, unifying the internal auditing model.Keywords: internal auditing, information disclosure, data analysis, policy implication

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