年报问询压力与内部控制意见购买

发布时间：2023-12-28 17:37

　　本文以2015-2017年中国A股上市公司为样本,运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,从会计师事务所变更、总分所变更和签字会计师变更三个维度考察年报问询压力对公司内部控制意见购买行为的影响。研究表明,年报问询压力对公司内部控制意见购买行为在事务所维度和签字会计师维度均具有显著的抑制作用,且这一治理作用在问询函具有"内控特征"或要求审计师发表专项意见的样本中更显著。将会计师事务所变更分为向分所变更和向总所变更后,发现年报问询压力对内部控制意见购买的治理作用在向分所变更的样本中更为显著。进一步检验发现年报问询治理效用具有一定的时效性;年报问询的治理作用对同行业、同省份和共同审计师的公司具有溢出效应。本文的发现对监管机构构建公司内部控制相关的问询机制具有重要意义。

【文章页数】：19 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾
    (一)问询监管的研究
    (二)内部控制意见购买及其治理的研究
三、理论推演与假说发展
    (一)假说发展
    (二)假说检验的三个维度
四、研究设计
    (一)样本选取和数据来源
    (二)主要变量定义
        1.内部控制意见购买的度量
        2.总分所内控审计师变更的度量
        3.内控签字会计师个人变更的度量
        4.年报问询压力的度量
            (1)年报问询压力。
            (2)“内控特征”的年报问询函。
            (3)年审会计师核查的年报问询函。
    (三)模型构建
五、实证结果分析
    (一)描述性统计分析
    (二)回归结果分析
        1.问询压力与内部控制意见购买(假说1)
        2.内控特征、问询压力与内部控制意见购买(假说2)
        3.审计师专项意见、问询压力与内部控制意见购买(假说3)
六、进一步研究和稳健性检验
    1.问询压力与内部控制意见购买:“问询时效性”分析
    2.问询压力与内部控制意见购买:“问询力度”的影响
    3.问询压力与内部控制意见购买:“问询溢出效应”分析
    4.稳健性检验
        (1)内生性控制
        (2)排除财务报告审计意见购买的替代解释
        (3)拓展年报问询函区间的检验
        (4)其他稳健性测试
七、研究结论



本文编号：3875872