会计准则变革和非经常性损益与盈余管理

发布时间：2024-03-16 17:37

　　本文采用2012—2018年沪深A股制造业上市公司非平衡面板数据,以资产减值损失、营业外收入及公允价值变动损益等非经常性损益作为影响盈余管理的变量,运用聚类稳健性标准误和固定效应模型进行回归,推断2017年会计准则变革对盈余管理的影响。研究发现,应计盈余管理现象一直存在,2017年会计准则修订实施前上市公司呈现负向盈余管理,修订实施后上市公司呈现正向盈余管理。2017年会计准则修订实施后,资产减值损失与盈余管理关系显著,营业外收入、公允价值变动损益与盈余管理关系不显著。进一步利用资产减值损失与扭亏动机交互项进行回归表明,资产减值损失与扭亏动机存在互补效应。最终运用固定效应回归模型进行稳健性检验,也支持了上述研究结论。由此说明2017年会计准则变革在一定程度上能够抑制盈余管理,但仍需要完善资产减值政策和外部监督机制。

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引 言
二、理论分析与研究假设
    (一)2017年会计准则修订对盈余管理的抑制作用
    (二)2017年会计准则修订后非经常性损益对盈余管理影响
三、研究设计
    (一)样本选取和数据来源
    (二)变量定义
    (三)模型构建
四、实证分析
    (一)描述性统计
    (二)相关性分析
    (三)回归分析
    (四)稳健性检验
五、结论与建议
    (一)结论
    (二)建议



本文编号：3929891