关于非居民间接股权转让税收监控管理的实践与思考

发布时间：2024-03-09 18:58

　　<正>随着我国参与经济全球化程度的不断加深,以及国际资本流动形式的多元化发展,非居民企业间接转让中国应税财产、尤其是间接转让中国居民企业股权(以下简称"间接股权转让")的现象愈发普遍。因非居民间接股权转让事项"间接"的特性,税务机关对其开展监控管理存在一定的难度。本文将从征管实务出发,深入剖析间接股权转让的背景意义、当前税务机关面临的征管难题,并从实践角度提出征管建议,为基层税务机关处理间接股权转让事项提供可借鉴的参考。

【文章页数】：5 页

【文章目录】：
一、非居民间接股权转让税收监控管理现状及意义
    （一）立法现状
    （二）重要意义
二、当前征管存在的难点
    （一）隐蔽性带来应征未征的风险
    （二）偶发性带来可预判性较低的难题
    （三）复杂性带来征管效率不高的问题
    （四）分散性带来适用政策的困惑
三、强化间接股权转让监控管理的主要探索
    （一）如何获取信息——信息监控“先拢后合”
        1. 从间接股权转让相关各方提供的材料中获取
        2. 从对居民企业动态监管中获取
        3. 从第三方信息中获取
    （二）如何判断有无征税权——目的判定“先剔后合”
        1. 可直接判定为“安全港”的情况
        2. 可直接认定为不具有“合理商业目的”的情形
        3. 综合判定是否具有“合理商业目的”
            (1）量化判断境外企业股权主要价值及主要资产、收入构成
            (2）准确判断企业架构的经济实质
            (3）判断是否存在跨国税收利益
    （三）如何计算税款——税款计算先分后“合”
        1. 对股权转让收入的确认
        2. 对股权转让成本的确认
            (1）费用扣除问题
            (2）新、旧股东税负不均问题
            (3）多次发生股权转让情况下的股权转让成本计算
    （四）税款如何入库——征收入库“先厘后合”



本文编号：3923795