我国审计师运营效率研究——理论归纳与实证检验

发布时间：2024-04-08 01:32

　　经济组织是人们所创立的一种实体,它通过实体内外的相互作用帮助个人和集体实现经济目的。因此,组织是以组织的基本目标成果为基础来加以评判的。对于审计师组织而言,它所提供的审计报告必须具有一定独立性和质量保证,否则审计将失去意义；而审计师组织的效率能为执业质量的提高和维系提供强有力的支持。为了维护注册会计师行业的形象和声誉,引导行业持续发展,更好地为经济发展服务,这就要求审计师组织必须在一定质量下提供高效率的供给。高效运营的经济组织,能为行业的整体发展及其在市场经济中作用的发挥提供强有力的保障和支持。 为此,本文以新制度经济学中的产权理论和不完全契约理论、组织经济学、产业经济学、微观经济学和X效率理论为基础,构建审计师运营效率影响因素的系统分析框架,并在此基础上展开实证研究。在对“十一五”期间我国审计师运营效率及其变动的实际情况进行计量和评价的基础上,继而对影响审计师运营效率及其变动的因素进行实证检验。全文共分八章,具体内容如下： 第一章是导论,主要介绍本文的研究动机、对象、方法、研究路径及结构安排。第二章是文献综述,对国内外注册会计师行业中影响运营效率的各个因素与特征进行了回顾与评述。第三...

【文章页数】：197 页

【学位级别】：博士

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摘要
ABSTRACT
1 导论
    1.1 研究动机和意义
    1.2 研究对象
        1.2.1 审计师运营效率的内涵
        1.2.2 审计师运营效率的计量
    1.3 研究方法
    1.4 研究路径与结构安排
2 文献综述
    2.1 国外文献综述
        2.1.1 业务多元化与运营效率
        2.1.2 审计模式与运营效率
        2.1.3 人力资源与运营效率
        2.1.4 组织规模与运营效率
        2.1.5 组织形式与运营效率
        2.1.6 影响运营效率的其他因素
    2.2 国内文献综述
        2.2.1 审计师运营效率的计量与评价
        2.2.2 影响审计师运营效率的因素
3 制度背景与理论基础
    3.1 制度背景
        3.1.1 推动注册会计师行业规模化发展
        3.1.2 促进注册会计师行业业务多元化发展
        3.1.3 审计模式改变与审计准则变迁
        3.1.4 实施注册会计师行业人才培养计划
        3.1.5 推进事务所向特殊普通合伙制转变
        3.1.6 规范注册会计师行业收费行为
    3.2 理论基础
        3.2.1 供求理论与运营效率
        3.2.2 交易费用理论与运营效率
        3.3.3 不完全契约理论与运营效率
        3.2.4 产权理论与运营效率
        3.2.5 不对称信息理论与运营效率
        3.2.6 市场结构理论与运营效率
        3.2.7 X效率理论与运营效率
    3.3 审计师运营效率影响因素的系统分析框架
        3.3.1 影响审计师运营效率因素的系统分析框架概述
        3.3.2 审计市场结构与审计师运营效率
        3.3.3 审计师特征与审计师运营效率
        3.3.4 客户特征与审计师运营效率
        3.3.5 审计质量与审计师运营效率
    3.4 本章小结
4 审计师运营效率及其变动的计量和评价
    4.1 运营效率的计量方法
        4.1.1 运营效率计量方法的概述
        4.1.2 DEA静态模型
        4.1.3 DEA-Malmquist指数动态模型
    4.2 运营效率的研究设计
        4.2.1 样本选择与描述
        4.2.2 变量选择与描述
    4.3 审计师运营效率的实证结果与分析
        4.3.1 2006-2010年审计师运营效率的实证结果与分析
        4.3.2 2006-2010年审计师运营效率的稳健性检验
        4.3.3 2008-2009年审计师运营效率的实证结果与分析
        4.3.4 2008-2009年审计师运营效率的稳健性检验
    4.4 审计师运营效率变动的实证结果与分析
        4.4.1 2006-2010年审计师运营效率变动的实证结果与分析
        4.4.2 2006-2010年审计师运营效率变动的稳健性检验
    4.5 本章小结
5 审计师特征、审计质量与审计师运营效率
    5.1 理论分析与研究假设
        5.1.1 审计师特征
        5.1.2 审计质量
    5.2 研究设计
        5.2.1 样本选择
        5.2.2 计量模型
        5.2.3 变量设计与描述
    5.3 审计师特征、审计质量与审计师运营效率的实证结果与分析
        5.3.1 实证结果与分析
        5.3.2 稳健性检验
    5.4 进一步的讨论
        5.4.1 审计定价与审计师规模的分析
        5.4.2 审计质量与审计师规模的分析
    5.5 本章小结
6 客户特征、客户需求与审计师运营效率
    6.1 理论分析与研究假设
        6.1.1 客户特征
        6.1.2 客户需求
    6.2 研究设计
        6.2.1 样本选择
        6.2.2 计量模型
        6.2.3 变量设计与描述
    6.3 客户特征、客户需求与审计师运营效率的实证结果与分析
        6.3.1 实证结果与分析
        6.3.2 稳健性检验
    6.4 本章小结
7 审计模式改变、事务所合并与审计师运营效率变化
    7.1 理论分析和研究假设
        7.1.1 审计模式改变
        7.1.2 事务所合并
        7.1.3 事务所组织形式
        7.1.4 事务所人力资源
        7.1.5 事务所行业专长
    7.2 研究设计
        7.2.1 样本选择
        7.2.2 计量模型
        7.2.3 变量设计与描述
    7.3 审计模式改变、事务所合并与审计师运营效率变动的实证结果分析
        7.3.1 面板数据回归结果与分析
        7.3.2 稳健性检验
    7.4 本章小结
8 结语
    8.1 结论
    8.2 建议
    8.3 创新
    8.4 局限性及进一步研究方向
攻博期间发表的科研成果
附录
参考文献
后记



本文编号：3948288