财务报表审计意见与内控审计意见不一致性的问题研究——以兰州民百与顺钠股份为例

发布时间：2023-10-13 20:31

　　随着安然、世通等财务舞弊事件的发生,各国资本市场开始强调在重视财务报表审计的基础上,需要增加对公司内部控制审计的关注,而不是仅仅依靠财务报表审计来辨别企业公开披露的财务信息真实性。就我国的市场发展来看,对于公司内部控制审计的重视比国外晚,直到2012年内控审计才在所有主板上市公司中进行。根据这种政策性的改变,再随着近几年来内控审计的数量不断增加,内部控制审计与财务报表审计之间的质量差距在不断缩小,导致财务报表审计与内部控制审计意见类型不一致的情况在逐渐增多。本文选择以2019年非标内控审计但标准财务报表审计意见的兰州民百以及2019年标准内控审计意见但非标财务报表审计意见的顺钠股份为研究对象,通过对比这两个案例的情况来探究财报审计意见与内控审计意见的关系,以及哪种不一致的公司会呈现更不利于企业发展的情况。首先,本文对历年国内外学者对内控审计与财报审计的关系、以及各自相关文献进行梳理和总结。其次,在此基础上,本文对历年来财务报表审计与内控审计意见不一致的情况进行统计分析,并以此为背景选择本文所研究的案例公司:兰州民百和顺钠股份。再次,通过介绍两个公司在2019年出具非标审计意见的情况,分...

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

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摘要
abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 内控审计意见与财报审计意见的关系研究
        1.2.2 内控审计意见的相关研究
        1.2.3 财报审计意见的相关研究
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究方法及研究框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
    1.4 研究创新点
第2章 概念界定及理论基础
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 财务报表审计与内控审计的区别
        2.1.2 财报审计意见类型与内控审计意见类型对比
        2.1.3 财报审计意见及内控审计意见的关系
    2.2 相关理论依据
        2.2.1 受托责任理论
        2.2.2 信息理论
        2.2.3 内部控制理论
第3章 财报内控审计意见不一致性总体统计分析
    3.1 财报与内控审计意见不一致的历年情况
    3.2 内控与财报审计意见不一致的现状分析
        3.2.1 2019年财报与内控审计意见不一致的情况介绍
        3.2.2 2019年财报与内控审计意见不一致的具体分析
第4章 案例背景介绍
    4.1 案例的选择
    4.2 案例公司的介绍
        4.2.1 案例公司基本情况
        4.2.2 案例公司历年财报与内控审计意见情况
    4.3 案例公司非标审计意见内容
        4.3.1 兰州民百——非标的内控审计意见
        4.3.2 顺钠股份——非标的财报审计意见
第5章 形成财报与内控审计意见不一致的原因和影响
    5.1 导致财报与内控审计意见不一致的原因分析
        5.1.1 企业内控执行的监管力度不够
        5.1.2 内控审计质量不佳
    5.2 形成财报与内控审计意见不一致的影响
        5.2.1 财务绩效方面
        5.2.2 短期融资约束
        5.2.3 短期市场反应
第6章 结论与研究展望
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
        6.2.1 规范相关审计准则,明确不同审计对象之间的关系
        6.2.2 强化企业内部控制监督,提高企业自评机制的作用
        6.2.3 提高审计师的专业胜任能力,优化审计质量
    6.3 研究不足
参考文献
致谢



本文编号：3853720