中国上市公司内部控制指数:逻辑、构建与验证

发布时间：2023-04-11 21:02

　　如何评价企业内部控制日益成为包括投资者在内的广大利益相关者所共同关心的焦点。以财务报告内部控制审计意见作为衡量标准存在固有局限,现有内部控制指数又存在逻辑不一、结果迥异的弊端。为此,论文基于"是什么——如何衡量——衡量得如何"的总体逻辑,构建并验证了一套理念清晰、指标全面、应用广泛的上市公司内部控制指数。首先,在解析内部控制内涵的基础上提出两种可供选择的指数构建理念——"过程观"与"目标观",继而论证了以"过程观"为指数构建理念的合理性;然后,详细介绍该指数的指标体系与计算过程,并从现实和实证两个角度进行了验证;最后,对与指数相关的常见疑问进行了回应,并指明了利用该指数未来可开展实证研究的机会与方向。

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引言
二、内部控制指数构建:逻辑
    (一)内部控制的内涵
    (二)内部控制指数构建的理念
        1.“过程观”更契合内部控制评价与审计的要求
        2.“过程观”更符合内部控制对企业目标的实现程度
        3. 基于“过程观”构建的指数具有更广泛的实证应用价值
        4. 基于“过程观”构建的指数具有更广泛的实践应用价值
三、内部控制指数构建:体系
    (一)总体思路
    (二)指标体系
    (三)计算过程
        第一步:确定权重。
        第二步:搜集数据。
        第三步:计算得分。
        第四步:呈现指数。
四、内部控制指数构建:验证
    (一)现实验证
    (二)实证验证
        1. 内部控制指数、应计质量、盈余反应系数
        2. 内部控制指数与股价暴跌风险(Chen等,2017b)
        3. 内部控制指数与股票流动性
        4. 内部控制指数与企业避税
    (三)未来可能的研究机会
五、进一步探讨
    (一)内部控制指数还是信息披露指数?
    (二)内部控制指数还是公司治理指数?
六、总结



本文编号：3789744