公司的税收成本与盈余管理决策

发布时间：2022-09-28 17:51

　　在中国以增值税和所得税为双主体的税制结构下,盈余的各组成部分所承担的税种及税收成本存在差异,公司最优决策是在实现盈余管理目标的同时,最小化税收成本。笔者将盈余区分为与增值税相关的盈余和与所得税相关的盈余,以中国A股上市公司为研究样本,采用回归分析方法实证检验了增值税和所得税税收成本对公司盈余管理决策的影响,研究结果发现:（1）不同类型的盈余管理方式,其增值税和所得税成本不尽相同,显著影响公司的税金流出。（2）具有向上盈余管理动机的公司,更倾向于操纵与所得税相关的盈余,以降低整体税负。（3）在供应链上具有强势谈判能力的公司,对增值税成本的敏感度更低,有能力和有动机去增加与增值税相关盈余的操纵。实证结果表明,税制结构特征和公司转移税负能力是影响上市公司盈余管理行为的重要因素。 

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾
    (一) 盈余管理动机的研究
    (二) 盈余管理与税收成本
三、理论分析与研究假设
    (一) 盈余管理的税收成本
    (二) 盈余管理的啄序决策
    (三) 公司供应链地位的影响
四、研究设计
    (一) 模型构建和变量选取
        1.盈余管理项目的税收成本
        2.盈余管理结构的啄序决策模型
    (二) 样本选取和数据来源
五、实证结果与分析
    (一) 变量的描述性统计
    (二) 盈余管理的税收成本
    (三) 盈余管理结构的啄序决策
    (四) 横截面检验——公司的供应链地位与盈余管理决策
六、结论及政策启示


【参考文献】：
期刊论文
[1]供应商/客户关系型交易、盈余管理与审计师决策[J]. 方红星,张勇.  会计研究. 2016(01)
[2]管理者任期、晋升激励与研发投资研究[J]. 张兆国,刘亚伟,杨清香.  会计研究. 2014(09)
[3]企业银行借款融资中的盈余管理研究——来自中国A股上市公司的经验证据[J]. 曹崇延,王阿静.  中南大学学报(社会科学版). 2013(06)
[4]约束条件、IPO盈余管理方式与公司业绩——基于应计盈余管理与真实盈余管理的研究[J]. 蔡春,李明,和辉.  会计研究. 2013(10)
[5]两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择[J]. 赵景文,许育瑜.  财经研究. 2012(01)
[6]避税动因的盈余管理方式比较——基于应计项目操控和真实活动操控的研究[J]. 李增福,郑友环.  财经研究. 2010(06)
[7]所得税改革、盈余管理及其经济后果[J]. 王跃堂,王亮亮,贡彩萍.  经济研究. 2009(03)
[8]政治成本、盈余管理及其经济后果——来自中国资本市场的证据[J]. 张晓东.  中国工业经济. 2008(08)
[9]盈余管理与所得税支付:基于会计利润与应税所得之间差异的研究[J]. 叶康涛.  中国会计评论. 2006(02)
[10]中国上市公司盈余管理的频率与幅度[J]. 王亚平,吴联生,白云霞.  经济研究. 2005(12)

博士论文
[1]中国上市公司盈余达到或超过分析师盈利预测研究[D]. 王晶晶.复旦大学 2011

硕士论文
[1]基于盈余管理动机视角的会计—税收差异研究[D]. 陈琴.浙江工商大学 2010



本文编号：3682113