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F公司关联方交易审计案例研究

发布时间:2022-08-13 16:26
  随着上市公司规模的不断扩大,其交易过程中关联方交易所占的比例也越来越高。一方面,关联方交易确实可以一定程度上减少交易成本,提高交易效率,但另一方面,关联方交易也极易被有心人操纵,成为不正当利益输送的工具。因此,对于关联方交易的有效审计就显得极为重要。本文通过对F公司关联方及其交易的审计过程进行分析。F公司通过出售股权“非关联化”,隐藏大额关联方交易等方式来操纵财务报表,来掩饰经营不良的事实,而SK会计师事务所作为F公司的外部审计机构在审计过程中出现了一系列的问题,导致其最后发表了错误的审计意见。本文对这些审计问题可能存在的原因进行分析,并结合理论和实际对会计事务所在日后审计过程中如何识别和审查关联方及其交易提出建议:首先审计前审计人员需要深入调查被审计单位股权结构和高管背景、对被审计单位重大的销售及供应商进行调查从而识别异常交易背后隐藏的关联方关系;其次,审计人员在审计过程中执行充分具体的审计程序以保证审计效果,立以审计质量为重的内部氛围,成立关联交易审计专项数据库,过程中更加注重项目的讨论与借鉴专家意见,并将分析性程序贯穿整个审计工作中,并建立专门的关联方交易审计流程。从长远来看,会... 

【文章页数】:49 页

【学位级别】:硕士

【文章目录】:
摘要
abstract
1 绪论
    1.1 研究背景和意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 国外研究现状
        1.2.2 国内研究现状
        1.2.3 相关研究文献评述
    1.3 研究内容、研究框架和方法
        1.3.1 研究内容和框架
        1.3.2 研究方法
    1.4 论文的创新与不足
        1.4.1 创新
        1.4.2 不足
2 关联方交易审计概述
    2.1 关联方及其交易的界定
        2.1.1 关联方的界定
        2.1.2 关联方交易的界定
    2.2 关联方交易审计及面临的风险
        2.2.1 关联方交易审计的内涵
    2.3 关联交易审计的主要内容
        2.3.1 审查确认被审计对象关联方及其交易的存在性
        2.3.2 审查关联方交易的性质、金额是否真实准确
3 F公司关联方交易审计案例分析
    3.1 案例概况
        3.1.1 公司概况
        3.1.2 F公司关联方交易舞弊的手段分析
        3.1.3 F公司关联方交易舞弊主要动机分析
    3.2 F公司关联交易审计现状
        3.2.1 关联方交易审计的目标与内容
        3.2.2 关联方交易审计的主要实施过程
    3.3 F公司关联方交易审计过程中存在的问题
        3.3.1 审计程序的执行过程存在不足
        3.3.2 注册会计师独立性缺失
        3.3.3 未能充分识别隐藏的关联关系及交易
        3.3.4 未着重关注关联方交易的信息披露
        3.3.5 对关联方交易审计的连续性把握不精准
        3.3.6 注册会计师未勤勉尽责
    3.4 F公司关联方交易审计失败的原因分析
        3.4.1 未对被审计对象进行充分的尽职调查
        3.4.2 未充分执行相关程序识别隐藏的关联方关系
        3.4.3 关联方交易的审计程序不够完善
        3.4.4 未对异常的交易保持谨慎
4 完善F公司关联方交易审计的建议
    4.1 执行充分的审计程序识别隐藏的关联方关系及交易
        4.1.1 深入调查被审计单位股权结构和高管背景
        4.1.2 对被审计单位重大的销售及供应商进行调查
        4.1.3 识别异常交易背后隐藏的关联方关系
    4.2 执行具体审计程序以保证审计效果
        4.2.1 建立以审计质量为重的内部氛围,成立关联交易审计专项数据库
        4.2.2 将分析性程序贯穿于全流程
        4.2.3 严格质量控制复核制度
    4.3 建立针对关联方交易的审计流程
    4.4 加强注册会计师管理培训,提高责任意识
        4.4.1 加强关联方交易审计的业务培训
        4.4.2 建立注册会计师诚信档案
5 结论与展望
参考文献
后记


【参考文献】:
期刊论文
[1]关联方交易审计风险控制对策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中国注册会计师. 2017(05)
[2]关联方交易的审计研究[J]. 李冰,刘成立,袁凤慧.  现代经济信息. 2017(09)
[3]关联方交易、内部控制质量与审计收费[J]. 王进朝,王振德.  中国注册会计师. 2017(04)
[4]审计准则与审计失败——基于中国证监会历年行政处罚公告的分析[J]. 李莫愁.  审计与经济研究. 2017(02)
[5]关联交易、新审计准则与审计意见——来自2006~2012年A股上市公司的经验证据[J]. 黄芳,章贵桥.  证券市场导报. 2015(06)
[6]基于关联方交易的上市公司会计舞弊问题分析[J]. 张慕原,徐灏.  现代经济信息. 2015(08)
[7]我国上市公司关联交易审计风险成因及控制对策研究[J]. 赵阿平.  国际商务财会. 2014(09)
[8]浅议上市公司关联方交易舞弊及审计策略[J]. 刘熔芬.  当代经济. 2014(11)
[9]关联方关系及关联方交易审计[J]. 赵振智,黄静.  财会月刊. 2012(20)
[10]上市公司关联方交易审计程序浅析[J]. 王体亮.  行政事业资产与财务. 2012(10)

硕士论文
[1]关联方交易:信息披露与审计风险[D]. 万玉婷.天津财经大学 2013



本文编号:3677369

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