我国区域税收转移与解决路径研究

发布时间：2023-04-26 22:24

　　改革开放以来,我国在财政分权领域进行了多年尝试,并于1994年开始实行分税制改革,取得了良好的运行效果。但在进行财政分权的同时,区域间税收横向转移问题逐渐凸显,加剧了区域经济发展的不平衡。通过2000-2008年的统计结果发现,近年来我国区域税收与税源存在严重的背离情况,并且背离状况愈发严重,而中央财政转移支付并没有有效降低背离程度。 本文从宏观影响因素和微观实现机制两个层面对我国区域税收转移进行了研究。宏观影响因素层面,在定性分析的基础上,以2000-2008年我国31个区域为研究样本,运用单变量分析和多元回归分析等方法对区域税收转移的影响因素进行实证检验。研究发现,区域宏观税负、产业结构、资源禀赋、国有经济比重以及进出口比重显著影响了区域税收转移情况。微观实现机制层面,运用案例研究法对微观企业关联交易行为给区域税收转移带来的影响进行了评述,并进行了相关测算。研究发现,大股东会通过关联交易的方式将利益在关联方之间进行转移,并将利润留在税负较低的分部或地区,以此达到税收筹划的目的。 通过比较美国及瑞士的跨区域税收竞争与分配制度的基础上,本文提出了适合中国国情的解决路径。

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 论文结构和研究方法
    1.4 本文研究的主要创新点
第2章 我国区域税收转移分析
    2.1 理论基础与文献综述
        2.1.1 财政分权理论
        2.1.2 税收竞争理论
    2.2 我国区域税收与税源背离的实证分析
        2.2.1 区域税收与税源背离判定方法
        2.2.2 区域税收与税源背离量估算
        2.2.3 区域财政收入背离量估算
第3章 我国区域税收转移的宏观影响因素研究
    3.1 汇总纳税
        3.1.1 汇总纳税与法人所得税制
        3.1.2 汇总纳税的积极作用
        3.1.3 汇总纳税带来的税收转移与税收分配问题
    3.2 税收竞争
        3.2.1 总部经济
        3.2.2 宏观税负
    3.3 资源禀赋
        3.3.1 资源性初级产品定价
        3.3.2 产业结构
        3.3.3 企业跨区经营
    3.4 影响因素的实证检验
        3.4.1 样本选取和数据来源
        3.4.2 变量设计
        3.4.3 模型设计与研究方法
        3.4.4 样本描述性统计
        3.4.5 Pearson相关性检验
        3.4.6 单变量分析
        3.4.7 多元回归分析
第4章 我国区域税收转移的微观实现机制研究
    4.1 关联交易引致区域税收转移
        4.1.1 利益侵害、利益转移与税收转移
        4.1.2 以转移定价方式实现税收转移
    4.2 案例研究
第5章 我国区域税收转移解决路径研究
    5.1 美国跨区域税收分配制度
        5.1.1 美国跨州税收分配法律依据
        5.1.2 美国跨州经营企业应税所得分配方法
        5.1.3 美国州际税收协调机制
    5.2 瑞士跨区域税收竞争
        5.2.1 降低税负为主要手段的税收竞争
        5.2.2 瑞士州际税收协调机制
    5.3 我国区域税收转移解决路径
第6章 研究结论、不足及展望
    6.1 本文的研究结论
    6.2 本文的不足及后续研究展望
参考文献
致谢



本文编号：3802303