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皖江物流会计信息披露违规案例分析

发布时间:2022-07-11 15:10
  21世纪以来,我国资本市场稳健成长,取得些许进步。然而,和发达国家资本市场相比,仍然存在较多的缺陷,其中上市公司会计信息披露问题需要引起高度重视,这也是最近学术界研究的热点话题。目前,我国信息披露制度建立时间较短,还处于不断发展和改善的阶段,尽管已陆续颁布一系列法律打击信息披露违规行为,但并未得到较好的禁止效果。可见,会计信息披露行为有很多令人堪忧问题,如企业未及时披露信息,或者所披露信息含有虚假陈述和内幕交易等。上市公司冒着名誉扫地的风险进行违规操作,存在各种各样的原因。从内部视角分析来看,企业内控制度及治理结构不够完善。从外部视角分析来看,政府监管机构与会计师事务所未做好尽职工作,其监督和执行能力有待提高。文章在参考大量信息披露违规文献基础之上,深入研究2015年皖江物流会计信息披露违规这一重大事件,对违规的动因及经济后果做进一步分析,并对此提出相关合理化的建议来防范会计信息披露违规行为,这在一定程度上有利于规范资本市场的秩序。随着经济快速发展,有的公司为了暂时的利益,隐瞒经营风险,不惜以损害自身声誉为代价,从事信息披露违规行为,这必然会给公司经营发展带来不利影响。然而,现有学者对... 

【文章页数】:62 页

【学位级别】:硕士

【文章目录】:
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究的背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于上市公司会计信息披露违规原因的文献回顾
        1.2.2 关于上市公司会计信息披露违规经济后果的文献回顾
        1.2.3 关于上市公司会计信息披露违规对策的文献回顾
        1.2.4 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 论文基本框架
2 上市公司会计信息披露违规理论概述
    2.1 上市公司会计信息披露违规概念及特征
        2.1.1 会计信息披露违规的概念
        2.1.2 会计信息披露违规的特征
    2.2 上市公司会计信息披露违规的类型
        2.2.1 虚假记载
        2.2.2 误导性陈述
        2.2.3 重大遗漏
        2.2.4 不正当披露
    2.3 上市公司会计信息披露违规的手段
        2.3.1 乱用不恰当的会计政策
        2.3.2 虚增收入及利润
        2.3.3 虚增或虚减资产负债项目
        2.3.4 制造虚假交易
        2.3.5 隐瞒重大事项
    2.4 上市公司会计信息披露违规的理论解释
        2.4.1 舞弊三角理论
        2.4.2 利益相关者理论
        2.4.3 信息不对称理论
3 皖江物流会计信息披露违规案例介绍
    3.1 皖江物流及其会计信息披露违规情况介绍
        3.1.1 皖江物流的基本情况
        3.1.2 皖江物流会计信息披露违规情况
    3.2 皖江物流会计信息披露违规事实认定
        3.2.1 虚增销售收入及利润
        3.2.2 未披露重大信用担保业务
        3.2.3 未披露债务转移情况
    3.3 皖江物流会计信息披露违规处罚结果
        3.3.1 皖江物流受上交所公开谴责,受证监会警告并罚款
        3.3.2 董事长受公开谴责、警告、罚款及市场禁入的处罚
        3.3.3 其他相关高管受公开谴责、警告并罚款的处罚
    3.4 皖江物流会计信息披露违规成因分析
        3.4.1 经营战略目标不合理,对外担保内控制度不健全
        3.4.2 对子公司缺乏有效管理,内部信息沟通受阻
        3.4.3 董事会和监事会形同虚设,公司治理结构失效
        3.4.4 会计师事务所独立性缺失,外部审计不规范
        3.4.5 政府部门监督不到位,法律惩处力度较轻
4 皖江物流会计信息披露违规后果分析
    4.1 皖江物流会计信息披露违规的经营后果分析
        4.1.1 增加信用风险,融资成本加大
        4.1.2 企业诚信形象受到破坏,经营业绩缓慢增长
    4.2 皖江物流会计信息披露违规导致管理层变更
        4.2.1 因受处罚被迫更换董事长
        4.2.2 为维护“组织合法性”更换其他高管
    4.3 皖江物流会计信息披露违规市场后果分析
        4.3.1 中介机构出具“保留意见”的审计报告
        4.3.2 被证监会无限期停牌,投资者欲提起民事诉讼
        4.3.3 资产重组计划进程艰难曲折
5 皖江物流会计信息披露违规案例研究结论与启示
    5.1 皖江物流会计信息披露违规案例研究结论
        5.1.1 内部控制失效及利益驱动是会计信息披露违规的主要原因
        5.1.2 公司治理结构不完善导致中小股东利益受损
        5.1.3 CPA独立性缺失不利信息披露质量提高
        5.1.4 外部监管不及时、处罚力度轻导致违规成本低
    5.2 皖江物流会计信息披露违规案例的启示
        5.2.1 改善内部控制环境,完善对外担保的审批制度及专项检查制度
        5.2.2 完善董事会和监事会的治理机制,建立投资者民事赔偿制度
        5.2.3 提高CPA的专业胜任能力,建立健全创新型审计制度
        5.2.4 加大信息披露违规惩罚力度,完善社会公众监督机制
参考文献
致谢



本文编号:3658390

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