出口退税对广东中小型贸易企业的影响

汪艳     广州南洋理工职业学院

年1月1日起实施，出口退税改革引起了业内人士的强烈关注。广东作为外向型经济发展较快的地区，如何正确分析和评价这项政策，适应新的出口退税机制，促进本区域中小型贸易企业外向型经济稳步、快速、持续发展，是政府涉外部门和中小型贸易企业面临的重要课题。本文结合广东特点具体分析了，调整出口退税对广东贸易出口数额、结构、方式和地方财政的影响，最后本文从观念和企业政府措施上，具体的提出了一些建设性策略，如创新观念，优化出口产品结构，调整市场营销策略等等措施。希望本文抛砖引玉引起广大学者广泛的探讨。

出口退税是国际贸易发展到一定阶段的必然产物，是多边贸易体制下为避免双重征税而形成的一项重要国际惯例，是经济全球化趋势下国际税收协调的核心成果。同时，出口退税也是国际贸易实践中税收协调的结果，如果不对出口商品进行退税，那么所出口的商品就会被国内和国外重复征税，使其成本增加，价格提高，从而削弱了出口商品的竞争力，并扰乱了出口商品在国际市场上的竞争秩序。因此，根据国际惯例我国从1983年开始对出口产品实行退税制度。采用退税制度可以鼓励出口企业自主经营、自负盈亏，并增强我国出口产品的竞争力。使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进我国出口贸易的发展。出口退税制度也有其不足之处：不利于不同性质的企业公平竞争；不利于使用国内原材料进行加工贸易的发展；不利于高附加值产品出口；不利于地方培植产品出口的积极性。

到目前为止，出口退税新政策已运行几年多。对广东而言，其间地方和基层出现的种种问题，使得新政策的漏洞和不足毕现，这大概是政策设计者始料未及的。现在，东南沿海越是经济发达的地区，越是外贸出口增长快的地区，广东出口退税给地方财政尤其是市县一级的财政所带来的压力就越大，这己经成为近几年两会上诸多东部沿海省份的代表和委员们关心的热点话题。

根据海关统计，2007年1-6月份，广东累计出口60529万美元，比上年同期增长27.57%，但对广东而言，增长幅度正常。从上半年看，出口退税率下调并未带来预想中的抑制出口的影响。究其原因，一方面是受世界经济增长势头强劲，世界经济贸易总体进一步好转的带动;另一方面，随着出口退税的进度加快，极大缓解了企业资金紧张问题，从而减轻了企业的负担，更加有利于企业开展进出口贸易经营活动，为广东出口取得较大幅度的增长发挥了重要作用。在过去长期欠退税的情况下，企业的成本很高。因为资金不足，企业往往要向银行贷款，并承担5%的年利息。如今退税率下调4个百分点，可能会高于银行5%的利息，但是影响却不像想象中大，企业尚可承受。而且，由于退税拖欠时间过长，有的企业早己不再指望，出口定价时也没有考虑退税因素，所以当时有的价格甚至还会高于下调4个百分点之后的价格。因此，对企业来说，尽管需承担下调4个百分点的成本，但是由于清还欠退税到位，使得企业资本成本大幅下降，不用再向银行贷款。资金的充足与退税率下调的负面作用相互抵消，企业能够进一步扩大出口能力，增加了出口竞争力。其中，由于新的出口退税机制改革带来的足额、及时退税，缓解了企业的资金压力，对企业的出口起到了积极的促进作用。

总体上看，截止目前，新的出口退税政策并未对广东中小外贸出口的增长之势产生大的不利的影响。

出口退税政策调整对广东中小外贸出口结构的影响行业整体效益和大多数企业效益将会下滑，但是出口退税政策的调整将有利于优势企业做强做大。新政策加快解决历史欠税问题，并同时增开中央和地方两条新的退税渠道，从机制上避免了新欠税问题的产生。这有助于规模大、营利能力强的外贸优势企业的发展，并使其在同业兼并中迅速壮大。不同商品出口退税率下调幅度的差异，使得经营不同出口商品的外贸企业具有不同的感受。服装、棉纺织品、玻璃制品和部分机电产品、塑料、橡胶由于出口退税率连年下调幅度大，以此为主营出口业务的进出口企业所受影响相对较大;钢材及其制品、鞋帽、箱包、羽毛制品、部分化学品、皮革制品等出口商品退税率下调2个百分点。以这些商品出口为主营业务的公司经营业绩也将受到一定程度的影响。出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应。退税率的调整对出口增长的影响非常直接。根据有关机构计算，出口退税率每下调1个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点。若下调4个百分点的话，将使得一般贸易出口成本增加约4%，对出口造成较大的负面影响。从理论上看，此次调整增加了企业的出口成本，，提高产品价格，无疑会削弱产品在国际市场上的竞争力，由此产生的部分企业转产或倒闭以及下岗失业等问题，将在所难免。另一个方面，出口退税政策的调整也能促使出口型企业和外向型经济居主导地位的一些地区调整产业结构，特别是产品的市场结构，以提高自身的出口竞争力。

目前地方对外贸易方式分为一般贸易和加工贸易两种。加工贸易又可分为进料加工和来料加工。出口退税率的调整主要是影响一般贸易和进料加工贸易。2008年10月出口退税改革方案出台，从2009年初开始下调综合出口退税率。因此，企业在2008年底加快了出口进度，一般贸易和进料加工贸易出口均呈现出强劲的上升趋势，同期分别增长26.6%和50.9%;2004年在新出口退税政策下，一般贸易出口压力加大，发展态势受到一定的阻碍，以一般贸易方式出口的增幅不大，以进料加工贸易方式出口的增幅回落了322个百分点，以来料加工贸易方式出口的增幅很大。2009年退税率进一步下调，一般贸易方式出口回落22.6个百分点，以进料加工贸易方式出口增幅基本持平，以来料加工贸易方式出口增幅迅猛。因此新的出口退税政策实施后，虽然盐城地方外贸总体上呈上升态势，但也出现了一些不良效应，如一般贸易出口增速回落，比重下降。这可能对地方外贸的发展进程产生某些不利影响，比如贸易顺差的减少，对国内原材料消费的冲击等。

大多数企业认为有必要改革现行出口退税机制，对出口退税机制改革充满信心。80%以上企业认为改革现行出口退税机制能提高我国出口产品(商品)的国际竞争力，认为改革现行出口退税机制能促进出口产品的结构优化，将有利于调动企业、特别是外贸企业深化改革，增加出口的积极性，有利于调整出口贸易结构，促进产业结构优化升级，提高出口效益，鼓励企业多生产高科技产品出口，减少与生产劳动密集型、科技含量低的产品出口，增强我国产品在国际上的竞争力，有关出口欠退税问题将会得到解决。同时，企业认为需进一步深化外贸体制改革:一要加快推进生产企业自营出口，进一步扩大生产企业外贸出口经营权;二要积极推进外贸出口从收购制到代理制的转变。

新出口退税政策自执行起，为积极应对国家出口退税政策的调整，尽最大能力减少负面影响，针对性地提出了下述对策。

为了适应新的出口退税机制，广东企业纷纷表示将继续深化企业改革，加强内部管理，通过挖潜降低成本。加强企业内部管理、千方百计降低成本是出口企业增强竞争力的重要基础，也是企业应对政策变化的长远之策。企业要采用倒逼成本法等先进的成本核算方法，降低消耗，减少支出:要完善质量、销售的管理体制考核体系;有条件的企业要开展电子商务，运用epr即(供需链)等现代化管理方法，提高效率、降低费用。切实推进自动化、信息化管理，大力推行电子商务等新型营销方式，努力降低综合成本，全面提高管理效率;加大技术改造与创新力度，努力提高产品的质量和附加值，增强在国际市场的竞争力。

这次出口退税政策，对广东一些高技术含量、高附加值产品，如汽车及关键零部件、工程机械、船舶、数控机床等，保留了17%%的退税税率，体现了国家的产业政策导向工业系统将采取一系列措施，需加快膨胀发展，提高其在出口的比重。对国家限制的资源性出口产品，如滑石等，有关企业将在产品的深加工上做文章，努力拉长产业链条，提高产品附加值，提高产品的市场竞争力。同时，继续利用好国家对出口产品的免、抵税政策，努力扩大工业品出口。

广东出口退税率下调，对自营出口影响较大，对代理出口影响较小;对一般贸易影响较大，对加工贸易影响较小。中小外贸企业应在政府的引导下对出口产品结构进行适当调整，将适合内销的产品迅速转向国内市场，适合外销的产品继续加大出口量。同时企业也应朝多元化方向发展。

广东对受出口退税率调整影响较大的出口产品，一方面要采取内外销结合的办法，积极拓展国内市场，增加内销产品的比重;另一方面有条件的企业要积极实施“走出去”战略，到境外办厂，既避免出口退税率调整和国外贸易壁垒的影响，又可更好地利用国外的资源和市场，拓宽企业发展的新空间。

广东为增强出口产品的价格竞争力，不少出口形中小外贸企业企业，已把出口退税部分计入利润，然后再对产品进行定价。目前企业最关键的应对策略，是及时加强对外出口竞价的核算，充分考虑退税率调整影响，只有为自己预留一定的利润空间，企业才能保证不被市场淘汰。同时，国内出口企业要团结起来，不要再打价格战。如果仍以低价占领市场份额，只会对我国外贸出口造成致命性的打击。从长期看，企业应采取立足于“不依赖出口退税创利润”的做法。

出口退税新政甫行，遭遇阵痛是显而易见的。但是任何新生也难以逾越阵痛。从目前广东新政实施的情况来看，广东中小外贸出口依然保持良好的增长势头。总的来说，本次调整是我国经济运行的必然要求，所带来的是利大于弊。从短期来看，广东出口退税下调将给中小外贸企业带来一定的负面影响，但从中长期来看，广东出口退税下调将逼着中小外贸企业进入新一轮的优胜劣汰过程。中国广大的出口企业应当也能够承担得起这个过程。退税金额由原来中央财政一家承担改为中央、地方财政共同承担，对超基数的应退税额，由中央和地方按75%:25%的比例分摊，对广东地方财政的压力不言而喻。广东各级地方政府应以大局为重，积极支持退税改革，同时不断提高政府工作效率，减少浪费，更合理、更科学地使用地方资金。

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