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会计理论的沿袭与发展

发布时间:2014-07-29 09:01

  1 会计理论的产生
  会计,不论作为一种管理工具还是一种信息系统,从某种意义上说其产生的根源在于产权理论的出现。传统簿记也叫做流水账与会计有着本质的区别,最大的区别即为权属问题。早在我国西周时代就已产生了两权分离的政府会计,《周礼》中记载了由天官大宰,宰夫,小宰等负责记载、保管、核算国家钱财的财务制度——财计官制。
  在现代社会中,公司组织形式的出现对会计理论的产生和发展有着重大的推动作用。最早的“公司”可以追溯至英国,当时一些商人在南海发现了大量石油矿藏,但缺乏资金进行开采生产,为了满足其大量的资本需求,当时采取的方法是任何个人可以出资购买份额进行投资,公司运营获得利润之后进行分配,于是形成了某种意义上的股份制,即马克思所说的资本集中。
  但资本的集中需要规则,每个人投入资本必须获得相应分配,必须形成基本的权益规则,以明确的确认计量规则为前提,这促使了基本会计理论的形成。到后阶段,公司发展到一定规模,新的问题出现,资本集中带来的直接后果是资本权属不同,使得一些股东开始质疑会计的计量方法是否准确,是否得到大家的公认,公司财务信息是否真实等,推动了社会审计理论的出现。之后关于成本的确定,节约,规模效应,收入和成本的配比等一系列专业的会计理论问题出现,如成本会计理论,收入实现理论,权责发生理论,折旧理论等等,直至发展至今的科学管理理论等,从而完成了由簿记学到会计学的转变。
  2 会计理论的概念
会计理论的概念简单归纳如下四个词语:抽象,规律,解释,预测;即把会计理论从实践中抽象出来,形成完整的系统的规律用以解释实务中出现的各种客观现象,并对未来做出合理预测,以指导人们更好地进行生产经营活动,即会计理论来源于实践,又反过来指导实践,是实践的系统化、抽象化。既然会计理论是从实践中抽象出来进行的概括,就必然存在假设的前提,这与前文中要求理论必须具有客观性存在一定矛盾,如持续经营假设,是指如果不存在明显的反证,一般都认为企业将无限期的经营下去,即会计主体在今后可预见的一段时期不存在清算与破产的可能。但这只是每个企业的期望,并不容易达到,据统计,我国民营企业的寿命一般只有2—8年,因此在这里我们把包括持续经营在内的四大假设作为会计中的公理,而无需探求其是否真正与客观一致。
  3 会计理论的发展与创新
  随着社会经济的发展,新鲜事物的不断涌现,使得会计理论随着外部会计环境的变化而变化,在会计研究中,社会经济形式的演进和技术的进步始终是推动会计理论与实践发展的基本要素;同时各类优秀的会计学者,会计组织的不断努力,提出新的观点和理论,笔耕文化推荐期刊,为会计理论增添新的血液。
  同时我们必须看到随着知识经济的到来,并伴随电子网络信息的蓬勃发展,一方面会计学科不断与其他学科如经济学,管理学,社会学,自然科学等紧密联系,相互融通,形成了一系列的交叉学科理论,提出了许多新的研究课题,给会计理论带来发展创新的机遇;另一方面,社会经济的发展趋势,在某些方面动摇着传统的会计理论,为会计学科带来严峻挑战。综上所述,对于会计理论的研究不仅要总结会计规律,还要把会计纳入社会经济范畴来思考,会计研究工作者既要继续发扬踏实的工作作风,也要进行学术创新,促使会计理论的进一步发展。      

 



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