以经济能力为核心价值的税收构成要件论

发布时间：2024-04-20 14:44

　　税收构成要件是税收立法与税法适用的核心范畴,发挥保障与分析的双重功能。基于税法适用的考虑,通说所主张的五要件理论存在冗杂、失序等弊病,难以有效发挥构成要件理论的分析功能。理论根源在于传统构成要件理论评价对象的缺位。为此,应将经济能力确立为税收构成要件的核心价值。围绕经济能力,税收构成要件由经济能力的载体与归属两个阶层依序展开。

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、传统税收构成要件理论的根本缺陷
    （一）税收构成要件的分析功能
    （二）“五要件说”分析功能的缺陷
二、以经济能力作为税收构成要件的核心价值
    （一）经济能力核心价值之确立
    （二）经济能力核心价值之呈现
三、以经济能力为核心价值的税收构成双阶层体系
    （一）物的要素：经济能力载体
        1. 是否存在表征经济能力的载体。
        2. 载体具有实质的经济能力。
        3. 基于政策的免税规定。
    （二）人的要素：经济能力归属
        1. 主体归属。
        2. 时间归属。
四、结语



本文编号：3959564